連結法人税額の計算フロー
*連結納税の計算過程を図に表すと難しいです。　あくまでご参考に　連結納税
単体納税
当期利益
（親会社）
（子会社）
（グループ合計）
当期利益
当期利益
①法人ごとに計算
する所得の調整
①法人ごとに計
算する所得の調 ・減価償却費、諸引当金の計算
整
↓
↓
↓
(配分）
所得の調整
②連結グループ全
体で計算する所得
の調整
②の配分額
↓
↓
③の帰属税額
↓
所得金額
連結所得金額
②の配分額
↓
← ③の帰属税額
・グループ内譲渡損益
← ③連結特有の調整 調整、子会社株式投
資簿価修正調整
↓
→ 連結所得金額
→ 連結所得金額
×税率
↓
税額
連結税額
（税額控除前）
（税額控除前）
↓
↓
④法人ごとに計算
する税額の調整
↓
・受配の益金不算入、
交際費、寄付金計算
← 連結税額
（税額控除前）
← 連結税額
（合計）
×税率
（配分)
（税額控除前）
↓
④法人ごとに計
算する税額の調 ・設備投資による税額控除等
整
↓
（配分）
税額の調整
・所得税額控除、外国
⑤連結グループで
税額控除、同族会社
全体計算する税額
の留保金課税、試験
の調整
研究費の税額控除等
⑤の配分額
↓
税額
↓
連結税額
↓
単独で納付
⑤の配分額
↓
連結税額
（合計）
連結税額合計
↓
親会社がまとめて納付
↓
連結グループ内で税金の精算